Endre fra enkeltpersonforetak til AS - Hvordan gjør du det?

1. Unngå ubegrenset personlig økonomisk ansvar i enkeltmannsforetak.
2. Du kan ansettes i aksjeselskapet (AS) og få bedre trygderettigheter.
3. Aksjeselskap / AS krever kun kr 30.000 i aksjekapital.
4. Stiftelsesomkostningene kan dekkes av aksjekapitalen.
5. Mindre aksjeselskap / AS slipper kostnader forbundet med revisjon.
6. Bankene kan bekrefte kontant aksjekapitalinnskudd.
7. Stiftelsesomkostningene dekkes av aksjekapitalen.
8. Kun åpningsbalansen skal bekreftes av revisor.
9. Mulighet for skattefri omdannelse fra ditt enkeltpersonforetak til aksjeselskap / AS.
10. Aksjeselskap betaler kun 22 % skatt (f.o.m. inntektsåret 2019) – dette gir mulighet for å spare eller reinvestere mer.

Det foreligger en hel del regler og krav knyttet til omdannelse fra enkeltpersonforetak til aksjeselskap. Dette er grunnen til at mange søker advokatbistand i denne prosessen.

Med omdanning av virksomhet i skatterettslig forstand menes at en virksomhet endrer sin juridiske organisasjonsform fra for eksempel enkeltpersonforetak til aksjeselskap.

Skatterettslig vil omdannelse bli sett på som en overdragelse av virksomhet til et nytt skattesubjekt. Skattelovens alminnelige regler medfører da som utgangspunkt at innehaveren av enkeltpersonforetaket anses for å ha realisert virksomheten, med den konsekvens at det skal foretas et gevinst/tapsoppgjør på sammen måte som om virksomheten var solgt til markedsverdi. Omdannelsen er således i utgangspunktet skattepliktig.

En omdanning av virksomhet vil ofte være ønskelig for den enkelte og samfunnet, men skattekostnaden kan imidlertid hindre omdannelser. For å unngå dette har skatteloven regler om når en omdannelse fra enkeltpersonforetak til aksjeselskapet kan skje skattefritt.

For at reglene om skattefri omdannelse skal komme til anvendelse må enkeltpersonforetaket drive virksomhet. Generelt må det da kreves at det utøves en viss aktivitet som tar sikte på ha en viss varighet, er egnet til å gå med overskudd, og som drives for skattyters regning og risiko.

• Les mer om: Slik hjelper vi deg å starte aksjeselskap (AS)

Videre må virksomheten overføres til et nystiftet selskap. Det innebærer at et selskap stiftes i forbindelse med omdannelsen, for eksempel ved at det skjer en overføring av virksomheten til hel eller delvis dekning av aksjekapitalen. Videre vil et aksjeselskap være nystiftet såfremt det ikke har drevet noen form for aktivitet før overføringen av virksomheten.

• Les mer om: Omdannelse fra en selskapsform til en annen

Det er videre et vilkår for skattefri omdannelse at aksjekapitalen ikke settes høyere enn de skattemessige verdiene, og at aksjelovens minimumskrav til aksjekapital må være oppfylt både etter de skattemessige og virkelige verdiene.

Reglene om skattefri omdannelse omhandler også hva som må -, kan – og ikke kan overføres.

Som hovedregel må all aktivitet og alle driftsmidler overføres. Men det gjelder en rekke unntak:

• Gjeld kan holdes utenfor.
• Aksjer og andre finansaktiva kan valgfritt overføres eller holdes utenfor.
• Fast eiendom som er knyttet til virksomheten kan holdes utenfor.
• Privatbolig el. som i det vesentligste tjener den næringsdrivendes private formål kan ikke overføres.

Det er krav om kontinuitet på både selskapsnivå og eiernivå ved omdannelse fra enkeltpersonforetak til aksjeselskap. Det vil si at en ikke kan ta inn nye eiere ved en skattefri omdanning.

Skattemessig kontinuitet på selskapsnivå innebærer blant annet at det nystiftede selskapet må overta virksomhetens:

• Inngangsverdier.
• Positive saldoer.
• Ervervstidspunktet på overførte eiendeler og forpliktelser.
• Negative saldoer.
• Betingede avsatte gevinster.
• Samt at beløp på gevinst- og tapskonto overføres med kontinuitet.

Skattemessig kontinuitet på eiernivå innebærer at skatteposisjonenes inngangsverdi, skjermingsgrunnlag og innbetalt kapital fastsettes i forbindelse med omdanningen. Inngangsverdiene på aksjene settes til de skattemessige nettoverdiene som er overført.

En omdannelse skjer med virkning fra et årsskifte. Skjer omdannelsen før 1. juli gis den virkning for hele året. Rent praktisk anbefaler vi å omdanne aksjeselskapet i første halvår, slik at det nye aksjeselskapet er stiftet og melding om dette er sendt til Foretaksregisteret innen 1. juli.

Dersom virksomheten drives uforandret som et nytt aksjeselskap, kan en søke om å videreføre en evt. merverdiavgiftsregistrering. Det vil da ikke være nødvendig å oppnå omsetningsgrensen på kr 50 000 for å registrere selskapet i merverdiavgiftsregisteret.

Ved en omdannelse vil det nye aksjeselskapet få et nytt organisasjonsnummer. Alle avtaleparter må derfor orienteres om endringen.

Les flere relevante artikler:

• Les mer om: Endre fra NUF til AS
• Les mer om: Skattefri omdanning fra NUF til AS
• Les mer om: Aksjeselskap – fravalg av revisjon

Vi bistår klienter over hele landet.