Når skal du kreve inn mva/moms ved salg av varer og tjenester?

Du som næringsdrivende har ansvaret for å kreve inn riktig merverdiavgift fra dine kunder på vegne av staten. Deretter skal du innbetale merverdiavgiften du har mottatt til norske skattemyndigheter. Dette ansvaret kan være vanskelig å håndtere i praksis.

Dette er imidlertid kun et utgangspunkt. Det er flere tjenester, og også noen varer, som det ikke skal kreves merverdiavgift for.

Denne artikkelen tar kun for seg salg i Norge, for salg av varer og tjenester til utlandet gjelder egne regler.

Plikten til å beregne og kreve inn merverdiavgift for staten gjelder uansett om du sender faktura for dine varer/ tjenester eller får direkte oppgjør via bank eller kontanter. Om du selger merverdiavgiftspliktige varer eller tjenester uten (riktig) merverdiavgift risikerer du alvorlige sanksjoner, både økonomiske og andre.

• Les mer om: Merverdiavgift

Generelt skal du som næringsdrivende beregne og kreve inn merverdiavgift ved salg av varer og tjenester når alle disse 3 vilkårene er oppfylt:

1. Du regnes som næringsdrivende.
2. Du selger varer og tjenester som er merverdiavgiftspliktige.
3. Salget har nådd beløpsgrensen på kr 50 000 i løpet av 12 måneder.

Som nevnt skal det som utgangspunkt kreves inn merverdiavgift på alle varer som selges av næringsdrivende. Det er imidlertid noen varer det ikke skal kreves merverdiavgift på, hvis visse vilkår er oppfylt.

• Fast eiendom.
• Egne kunstverk og opphavsrett til egne litterære og kunstneriske verk.
• Frimerker, sedler og mynter som samleobjekt.
• Aviser, elektroniske nyhetstjenester, bøker, menighetsblader, gatemagasiner.
• I Nord-Norge: elektrisk kraft og energi fra alternative energikilder til husholdningsbruk.
• El-bil og andre elektriske kjøretøy, enkelte større transportfartøy og luftfartøy.

• Les mer om: Utleie av fast eiendom og MVA
• Les mer om: Eiendomsutvikling og uttaksmoms / uttaksmerverdiavgift

• Biler, båter, maskiner, verktøy.
• Trelast, papir, papirvarer.
• Kull, kjemiske produkter, metall.
• Møbler, interiørvarer, planter.
• Klær, sko, kosmetikk, apotekvarer.
• Mat, drikke, tobakk.
• Sportsutstyr, leker, datautstyr, elektronikk.
• Drivstoff, elektrisk kraft, vannkraft, gass, varme og kulde.
• Levende dyr.

I utgangspunktet skal det kreves inn merverdiavgift på alle tjenester som selges av næringsdrivende. Ifølge merverdiavgiftsloven omfatter tjenester alt » som kan omsettes og som ikke er varer». Det er imidlertid flere tjenester det ikke skal beregnes merverdiavgift på, hvis visse vilkår er oppfylt.

• Utleie av fast eiendom, rettigheter til fast eiendom.
• Helsetjenester, alternativ behandling.
• Sosiale tjenester, undervisningstjenester.
• Finansielle tjenester.
• Enkelte tjenester innen kunst og kultur, idrettsarrangement.
• Lotteritjenester.
• Begravelses- og bisettelsestjenester.
• Tjenester som medlem av styre, utvalg råd o.l.

• Tjenester innen entreprise / bygg- og anlegg / håndverkertjenester (f.eks. tjenester utført av prosjekterer, konsulent, snekker, elektriker, rørlegger, maler osv.).
• Jordbruk (f.eks. dyrking av vekster, husdyrhold), skogbruk, jakt, fiske og fangst.
• Tjenester utført av jurist/advokat, regnskapsfører, revisor, arkitekt, teknisk konsulent, frisør, eiendomsmegler, vaktmester, renholder, reisearrangør.
• Transporttjenester, sikkerhetstjenester.
• Overnattings- og serveringstjenester.
• Informasjons- og kommunikasjonstjenester.
• Produksjon av varer.
• Utleie av varer, arbeidskraft,.
• Utnyttelse av immaterielle verdier.

Varer som har vært brukt privat skal det ikke kreves merverdiavgift for. Heller ikke skal det kreves merverdiavgift for varer som har vært brukt til andre formål som ikke har gitt fradragsrett for inngående merverdiavgift.

• Les mer om: Fradragsrett for MVA – har du kontroll?

I 2019 gjelder følgende satser for merverdiavgift:

25 % – Generell sats (satsen som gjelder om ikke annet er bestemt).

15 % – Mat og drikke (ikke alkoholholdig drikke og vann fra vannverk).

12 % – Persontransport, transport av kjøretøy på ferge utleie av hotellrom, campingplass, ferieleilighet, hytte mm. billetter til kino, museum, fornøyelsespark, idrettsarrangement.

Merverdiavgiften beregnes av salgssummen, altså prisen på varen eller tjenesten. Merverdiavgiften er et «tillegg» til salgssummen.

Som næringsdrivende skal du registrere deg i Merverdiregisteret når salget (og uttak) av avgiftspliktige varer og tjenester til sammen er over 50 000 kroner i en periode på tolv måneder.

Hvis du har hatt betydelige kostnader som har direkte sammenheng med senere merverdiavgiftspliktig omsetning, f.eks. innkjøp av varer for videresalg, kan du forhåndsregistrere deg i Merverdiavgiftsregisteret. Det samme gjelder om salget vil overstige beløpsgrensen senest innen tre uker fra det tidspunktet omsetningen igangsettes.

Som registrert i Merverdiavgiftsregisteret har du rett på fradrag for inngående merverdiavgift. Det vil si at merverdiavgiften du har betalt ved kjøp av varer og tjenester som du har brukt i virksomheten din, kan du trekke fra merverdiavgiften du skal betale inn til skattemyndighetene.

• Les mer om: Kjøp og salg av virksomhet eller aksjeselskap
• Les mer om: Registrering i Merverdiavgiftsregisteret
• Les mer om: Bokettersyn fra Skatteetaten

Vi anbefaler alle som driver næringsvirksomhet å søke profesjonell juridisk bistand for å sikre at skatt og avgift håndteres på riktig måte. Skatteadvokatene i Codex har bred erfaring med skatt og merverdiavgift, og vi bistår deg gjerne enten det gjelder svar på enkeltspørsmål eller en fullstendig gjennomgang av din bedrifts håndtering av skatte- og avgiftsspørsmål.

Vi bistår klienter over hele landet.